36.4. Последующие следственные действия

Задержание. Следователь или лицо, осуществля- ющее дознание, должны с ответственностью подойтик вопросу задержания виновного. Помимо проведения оперативно-розыскных мероприятий, связанных с установлением личности и местонахождения подозре-ваемого (обвиняемого), определением приемов и ме-тодов задержания, необходимо тщательно проанали-зировать правовую сторону вопроса.

Хороший эффект дает задержание «с поличным».

Важное значение имеют также показания очевидцев и лиц, непосредственно принимавших участие в за-держании. Лицам, привлекающимся в качестве поня-тых, необходимо заранее выбрать безопасное и открытое для обзора место. Необходимо заранее быть готовым к тому, что обвиняемый попытается избавиться от компрометирующих предметов (уничтожить подложные документы и т. д.).

Лица, совершающие финансовые махинации, зача- стую имеют личную охрану, соблюдают меры предо-сторожности, продумывают пути уклонения от право-судия. В связи с обо- значенными обстоятельствами надлежит тщательно продумать тактику задержания.

При задержании нужно руководствоваться ст. 38 УПК РФ. Главным требованием данной статьи является соблюдение соразмерности между целями задержания и применяемыми в процессе задержания сред-ствами.

Допрос обвиняемого (подозреваемого). Искусство допроса обвиняемого состоит из трех элементов: правильного использования доказательств, которыми располагает следователь, продуманной постановки обвиняемому вопросов и правильного определения их последовательности.

На первых допросах помимо установления обстоятельств совершения преступления необходимо собрать информацию о личности обвиняемого: выяснить, в какой семье вырос, где учился, какое образование имеет, какое учебное заведение закончил, выявить прежние места работы, по каким обстоятельствам уволился и т.

Необходимо узнать, каким образом изготавлива-лись реквизиты мошенничества (документы, реклам-ные объявления), кто был инициатором мошенниче-ства, кто помогал осуществлению разработанного плана.

Если по делу проходит несколько обвиняемых, требуется соблюдать ряд правил, связанных с организацией допросов. Необходимо, в частности, исключить возможность общения между обвиняемыми, а также принять меры к исключению возможности обмена информацией, поскольку в данных ситуациях всегда существует опасность сговора обвиняемых. В первую очередь допрашивается лицо, стремящееся к сотрудничеству с органами следствия, либо лица, выполнявшие второстепенные роли. Успеху допроса способствует применение меры пресечения в виде заключе- ния под стражу в отношении лидера группы, так как он может оказывать психологическое давление на со-участников.

Особенно тщательно следователь должен подготовиться к допросу бухгалтера. Допрос бухгалтера целесообразно производить в присутствии специалиста.

Нередко в процессе допросов возникает необходимость выяснить, обоснованно ли отнесение той или иной суммы на тот или иной бухгалтерский счет, обоснован ли расход средств предприятия, кто при- частен к созданию благоприятной картины финансово-хозяйственной деятельности, как происходило сокрытие финансовых махинаций, докладывалось ли руководителю предприятия о неэффективном вложении средств при условии очевидности данного факта.

Особенностью расследования коммерческого мо-шенничества являются допросы с предъявлением до-кументов.

Необходимо определить круг документов, подлежащих предъявлению, продумать последовательность их предъявления, установить, где, когда и при каких обстоятельствах был составлен данный документ, кем он подписан. При проведении допросов не следует давать документы в руки обвиняемому, поскольку всегда существует риск их уничтожения.

Наложение ареста на имущество. Закон предусма- тривает особый порядок наложения ареста на имущество и на ценные бумаги. В соответствии со ст. 115 и 116 УПК РФ в целях обеспечения возможной конфискации имущества или возмещения вреда, причиненного преступлением, допускается наложение ареста на имущество и на ценные бумаги. Арест на ценные бумаги либо на сертификаты налагается по месту нахождения имущества либо по месту учета прав владельца ценных бумаг с соблюдением требований ст. 116 УПК РФ.

Таким образом, арест на ценные бумаги может налагаться как путем их непосредственного изъятия у владельца (в случаях если речь идет о ценных бумагах, рассчитанных на предъявителя), так и путем наложе-ния запрета на осуществление операций с ценными бумагами в месте, где эти бумаги учитываются.

Местами учета ценных бумаг могут являться: реестр акционеров, счет, депозит банка (фондовой биржи) и т. д.

В соответствии со ст. 116 УПК РФ в протоколе о наложении ареста на ценные бумаги указываются:

общее количество ценных бумаг, на которые наложен арест, их вид, категория (тип) или серия;

номинальная стоимость;

государственный регистрационный номер;

сведения об эмитенте или о лицах, выдавших цен-ные бумаги либо осуществляющих учет прав владель- ца ценных бумаг, а также о месте производства учета;

5) сведения о документе, удостоверяющем право собственности на ценные бумаги, на которые наложен арест.

Арест может быть наложен также и на денежные вклады физических и юридических лиц в случае, если есть подозрение о том, что они получены преступным путем. Правовым основанием исполнения кредитными (банковскими) учреждениями постановлений следователя о наложении ареста на денежные средства, находящиеся в банке, является Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

При наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах и во вкладах, кредитная организация незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает расходные операции по данному счету (вкладу) в пределах средств, на которые наложен арест.

Арест на имущество производится в максимально короткие сроки со дня возбуждения уголовного дела.

При несоблюдении данного правила имущество может быть скрыто от ареста.

В процессе наложения ареста на имущество необходимо внимательно следить за участниками данного следственного действия. Имели место случаи, когда заинтересованные лица пытались скрыть имущество, заменить его на менее ценное. Если аресты наклады-ваются на автомобильную и иную технику, то нужно подробно описать технические характеристики автомашины, записать номера основных узлов и агрегатов. Надлежит изъять документы на автомобиль и приобщить их к делу.

Следует учитывать, что крупные финансовые учреждения имеют штат достаточно квалифицированных юристов. Поэтому все оплошности, допущенные в процессе наложения ареста на имущество, могут быть эффективно использованы виновными лицами при сокрытии имущества.

Экспертиза. При расследовании коммерческого мошенничества используются возможности нескольких видов экспертиз: судебно-бухгалтерской, судебно-эко- номической, почерковедческой, товароведческой, тех-нологической и других.

В подавляющем большинстве случаев обвинение строится на данных судебно-бухгалтерской экспертизы. В период проведения судебно-бухгалтерской экспертизы следователь должен активно сотрудничать с экспертом, по первому требованию передавать ему документы и необходимую информацию, связанную с обстоятельствами совершения преступления.

Судебно-бухгалтерской экспертизой разрешаются вопросы: установление наличия или отсутствия недостач либо излишков товарно-материальных ценностей и денежных средств, периода и места их образования, а также размера причиненного ущерба; установление правильности документального оформления приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и движения денежных средств; определе-ние круга лиц, за которыми по документальным дан-ным в период образования недостач (излишков) чи-слились товарно-материальные ценности и денежные средства; определение обоснованности списания сы-рья, материалов, готовой продукции, товаров; устано-вление недостатков в организации бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали или могли способствовать образованию материального ущерба либо препятствовали его своевременному выявлению; выявление документальной обоснованности размера сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства; определение круга должностных лиц, обязанных обеспечивать выполнение требований бухгалтерского учета и контроля, несоблюдение кото-рых установлено в ходе экспертизы.

Кроме того, в процессе бухгалтерской экспертизы могут решаться вопросы, связанные с определением наиболее активных счетов бухгалтерского учета, свое-временностью оприходования средств предприятия, правильностью составления балансовых отчетов и отчетов о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. С помощью названной экспертизы определяется достоверность бухгалтерских проводок и записей в учетных регистрах, устанавливаются факты нарушения финансовой дисциплины.

Важное значение имеет этап подготовки к проведе-нию экспертизы. В рамках организации судебно-бух- галтерской экспертизы лицо, осуществляющее рас-следование по делу, обязано провести следующие мероприятия: согласовать с экспертом срок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы; сообщить бухгалтеру фабулу дела и первоначальные версии расследования; указать эксперту на необходимость изъятия из общей массы документов, вызывающих подозрение, и очевидно подложных документов; определить формы контакта с экспертом; принять меры к обеспечению сохранности изъятой документации; совместно с лицом, производящим экспертизу, сформулировать вопросы эксперту; принять меры к обеспечению безопасности

эксперта.

Примерный перечень вопросов, разрешаемых при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, таков: как поставлен бухгалтерский учет, велся ли он в соответствии с нормативами, регистрировались ли данные бухгалтерского учета в соответствующих бухгалтерских регистрах; полностью ли отражены в данных бухгалтерского учета проводимые операции; осуществлялась ли этой организацией хозяйственная деятельность за указанный период времени; получались ли кредиты, в каких банках, на какие сроки, на каких условиях, в каких суммах, имелись ли нарушения в процессе их получения и какие именно; достоверны ли документы, послужившие основанием для получения кредита; какая сумма денежных средств имеется на расчетном, валютном счетах организации, достаточна ли она для погашения кредита; использовались ли полученные денежные средства; обеспечивала ли проводимая организацией хозяйственная деятельность получение прибыли в объеме, достаточном для погашения задолженности; имелась ли финансовая возможность в установленный срок погасить задолженность по ссуде; какова стоимость основных и оборотных средств, имеются ли в организации материальные средства, какова их стоимость; соответствует ли движение денежных средств по расчетному и валютному счетам организации данным движения де- нежных средств в бухгалтерской отчетности; аналогичны ли данные балансов, представленные в банк, налоговые органы и хранящиеся в организации.

В условиях рыночной экономики усиливается роль и значение судебной финансово-экономической экспертизы.

В постановление о назначении экспертизы целесообразно вносить вопросы аналитического характера: была ли возможность финансового оздоровления предприятия; имелась ли у данного предприятия долгосрочная программа экономического развития; оправданны ли затраты, связанные с приобретением ак- ций (облигаций, векселей); оправданны ли расходы, связанные с привлечением организации-подрядчика (предприятия-агента); высок ли коэффициент ликвидности (оборачиваемости) средств предприятия; обоснованы ли расходы предприятия, связанные с производством рекламы; обоснованы ли выбранные направления деятельности предприятия; какие направления деятельности фактически осуществляло предприятие; имелись ли объективные причины банкротства предприятия; являлись ли операции, связанные с приобретением данного вида продукции, очевидно убыточными.

Обвиняемому предоставляется заключение экспер-та, после чего выясняют, согласен ли он с выводами эксперта. В случаях, когда обвиняемый не согласен с полученным заключением, необходимо установить, в чем именно выражено его несогласие.

В протокол заносятся все высказанные возражения и замечания. Если показания обвиняемого достаточно аргументированы, надлежит провести допрос экспер-та-бухгалтера, особенно когда возражения обвиняемо-го связаны с корреспонденцией счетов, определением стоимости активов предприятия и пр.

В настоящее время в следственной практике, связанной с расследованием преступлений, подпадающих под признаки коммерческого мошенничества, наметилась стойкая тенденция к назначению право- вых экспертиз в отношении нормативных актов, призванных регулировать сферу деятельности субъектов предпринимательской (хозяйственной) деятельности. И это не случайно. Механизм совершения коммерче-ского мошенничества зиждется на знании субъектами, совершившими анализируемые преступные деяния, основ рыночных отношений, правил ведения бухгалтерского учета, а также на глубоком знании гражданского, налогового, таможенного, банковского и иного законодательства.

Характерной особенностью указанного законодательства является его изменчивость, недолговечность, а зачастую и противоречивость. Более того, локальные нормативные акты, разрабатываемые и принимаемые коммерческими организациями, не выдерживают стандартов соответствия действующему на территории Российской Федерации законодательству. Проведение специализированной правовой эксперти-зы способно значительно облегчить работу следователей, помочь им в выборе дальнейшей модели расследования, найти квалифицированный ответ специалиста, целенаправленно занимающегося изучением конкретных отраслей права.