44.1. Криминалистическая характеристика преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физических лиц
Подавляющее большинство рассматриваемых преступлений совершается организованными преступными сообществами. В этой связи рассмотрим элементы криминалистической характеристики применительно к данному виду преступной деятельности.
Исходная информация для возбуждения уголовных дел о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, содержится в материалах:
- дел об административном нарушении таможенных правил;
полученных в ходе оперативно-розыскной деятельности;
переданных из других правоохранительных органов;
выделенных из уголовных дел, возбужденных таможенными органами;
полученных из иных источников (заявления и сообщения граждан и т.
д.), содержащих достаточные данные, указывающие на признаки преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ.В первую очередь указанная информация выявля-ется в процессе таможенного контроля.
Таможенный контроль - это система мер, предпри-нимаемых таможенными органами РФ в целях обеспечения соблюдения законодательства РФ, включая контроль: за законностью и обоснованностью перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу; за соблюдением требований таможенных режимов и таможенных процедур; за соблюдением тарифных и нетарифных мер таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД); за полнотой и своевременностью уплаты таможенных платежей и др.
Непосредственная реализация таможенного контроля осуществляется в процессе таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, который включает: документальный контроль; таможенный досмотр товаров и транспортных средств; учет товаров и транспортных средств; проверку системы учета и отчетности; таможенный осмотр; устный опрос физических и должностных лиц.
Предмет преступного посягательства - это денежные средства, не поступившие в федеральный бюджет государства в связи с уклонением от уплаты таможенных платежей за перемещенные через тамо-женную границу РФ товары и транспортные средства.
При осуществлении внешнеэкономической деятельности оборот товаров и транспортных средств подлежит таможенному налогообложению.
В соответствии с ТК РФ таможенными платежами признаются: таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, платы и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами.
Обстановка совершения преступления.
При анализе обстановки совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, весьма продуктивен уровневый подход, позволяющий рассмотреть ее на общегосударственном, региональном и местном уровнях.Применительно к общегосударственному уровню можно отметить следующее. Форсированная либерализация внеш- неэкономической деятельности в на- чале 90-х гг. прошлого века была осуществлена поспешно, с отрывом от внутренних экономических реалий и без должного учета допускаемых международной практикой мер государственного регулирования.
Несовершенство правовой базы и особенно тамо-женного законодательства еще более усугубило ситу-ацию. Постоянно изменяющееся таможенное законо-дательство содержит внутренние коллизии, вступает в противоречие с другими отраслями права.
Упрощенный порядок регистрации хозяйствующих субъектов создает благоприятные условия для совер-шения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей. В частности, ежегодно возникают и ликвидируются сотни тысяч предприятий с одноименными названиями, с представлением лож-ных сведений об учредителях, владельцах, уставных фондах, юридических адресах.
Элементами второго, регионального, уровня обстановки совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, являются: географическое положение региона; особенности ре-гиональной экономики; состояние экспорта и импорта; развитие и интенсивность внешнеэкономических связей (внешнеторговый оборот); правовой режим ре-гиона (например, свободная экономическая зона); ко-личество реальных участников внешнеэкономической деятельности и степень их участия в ней.
Третий уровень - это обстановка совершения рас-сматриваемых преступлений в таможнях и на тамо-женных постах. К элементам данного уровня отно-сятся: положение таможни в системе внешнеэкономи-ческой деятельности (внутренняя таможня или при-граничная); географическое расположение таможни, таможенного поста; категория таможни, обусловли-вающая ее структуру и штатную численность, опти-мальная структура таможни (количество таможенных постов), расположение мест таможенного контроля и оформления, оптимальность распределения между ними объема работы, создание надлежащих условий для их функционирования; квалификация сотрудников таможенных органов; состояние материально-технической базы таможни (таможенного поста), в том числе обеспечение технико-криминалистическими и техническими средствами таможенного контроля и т.
д.Механизм преступной деятельности. При разработке технологии преступной деятельности и подготовке к ее реа- лизации создаются условия для осуще-ствления преступного намерения: учреждаются фик-тивные юридические лица и поизводится подбор ка-дров либо подыскиваются юридические лица, с помо-щью которых уклоняются от уплаты таможенных пла-тежей; изготавливаются поддельные документы, необходимые для таможенных целей; от имени юридических лиц заключаются фиктивные сделки; подбирают- ся места складирования и способы реализации импортных товаров, не прошедших таможенное оформление; разрабатываются формы получения и «отмывания» незаконных доходов и т. п.
В качестве средства сокрытия рассматриваемых преступлений используется искажение компьютерной информации, содержащей данные бухгалтерского учета юридического лица, а также информации, содержащейся в базах данных таможенных органов.
Способ совершения преступления. Способы совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, подразделяются на две группы. Первая группа связана с незаконным изъятием товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, с целью уклонения от уплаты таможенных платежей. К ней относятся:
недоставка товаров в таможню назначения;
нарушение законодательства о таможенных режимах, предполагающих полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей;
нарушение законодательства в сфере складских операций;
неправомерное использование тарифных льгот по уплате таможенных платежей.
Вторая группа включает способы, связанные с недостоверным декларированием товаров и транспортных средств или иными действиями, направленными на неправомерное освобождение от таможенных пла-тежей или их занижение. В частности, имеется в виду заявление недостоверных сведений: а) о таможенной стоимости товаров; б) о стране происхождения това-ра; в) о наименовании и коде товаров по товарной но-менклатуре внешнеэкономической деятельности для товаров, имеющих сходные потребительские характе-ристики; г) о количестве товаров и иные сведения.
Недоставка товаров в таможню назначения.
Основным способом преступления, связанного с укло-нением от уплаты таможенных платежей, является не-доставка товаров в таможню назначения.Данный способ уклонения от уплаты таможенных платежей связан с такой особенностью современной таможенной системы, как проведение основного тамо-женного оформления товаров, ввозимых на таможен-ную территорию, как правило, не в регионе деятель-ности приграничной таможни (таможни отправления), а во внутренних таможнях по месту нахождения по-лучателей товаров (таможне назначения). Используя данное обстоятельство, преступники указывают в до-кументах «подставные» юридические лица либо несу-ществующие места доставки товаров.
Уклонение от уплаты таможенных платежей, обусловленное нарушением законодательства о таможенных режимах, по сути, является неправомерным заявлением и использованием любого таможен- ного режима, который предполагает полное или ча-стичное освобождение от уплаты таможенных плате-жей, взамен таможенных режимов, предполагающих уплату таможенных платежей в полном объеме. Наи-более «привлекательными» в криминогенном отноше-нии являются таможенные режимы переработки; вре-менного ввоза (вывоза); транзита; экспорта; реэкспор-та; уничтожения товаров.
Нарушение законодательства в сфере складских операций. Уклонение от уплаты таможенных платежей при реализации данного способа осуществляется при неполном или недостоверном учете товаров на складе, при учете меньшего количества товаров, чем действительно поступило на склад, либо представление части товаров «похищенными неуста-новленными лицами», а фактически товары реализу-ются без уплаты таможенных платежей за них. Вла-дельцами и работниками складов временного хране-ния фальсифицируются документы, в которых заме-няются наименования товаров на товары менее нало- гоемкие. Недобросовестные владельцы склада имитируют поступление товаров на склад или осуществляют выдачу товаров, не оформленных в таможенном отношении, собственникам.
Неправомерное использование тарифных льгот по уплате таможенных платежей связано с категориями ввозимых на таможенную территорию Рос- сийской Федерации товаров или целями их ввоза. Виды предоставляемых льгот утверждаются постановлениями Правительства РФ, в частности к ним относятся следующие льготы:
на товары, ввозимые в качестве основных производственных фондов в рамках уставного капитала предприятий с иностранным капиталом (кроме бытовой техники);
на товары, ввозимые в адрес отдельных категорий иностранных лиц (сотрудников и глав дипломатиче-ских представительств иностранных государств, ино-странных дипломатических курьеров и членов их се-мей), предназначенные для официального и личного пользования;
на товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи и технической помощи; на товары, ввозимые в целях ликвидации последствий аварий и катастроф;
на товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи и (или) на благотворительные цели по линии государств, правительств и международных организаций;
на ввоз материалов образовательного, научного и культурного характера, товаров (оборудования, прибо-ров и материалов), ввозимых для реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих в соответствии с межгосударственными соглашениями;
- на товары, ввозимые для производства продукции массовой информации и книжной продукции.
5.
Недостоверное декларирование, направленное на неправомерное освобождение от уплаты таможенных платежей или их занижение. С целью уклонения от уплаты таможенных платежей производится фальсификация товаросопроводительных документов с использованием как материального, так и ин-теллектуального подлога.При этом недостоверное декларирование осуществляется путем заявления недостоверных сведений: о таможенной стоимости товаров; количестве товаров; стране происхождения товаров; наименовании и коде товаров по товарной номенклатуре внешнеэкономиче-скойдеятельности для товаров, имеющих сходные по-требительские характеристики.
Данные о материальных следах. Материальные следы, возникающие при подготовке, совершении и сокрытии преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, - один из важнейших элементов криминалистической характеристики дан-ного вида преступлений.
В процессе подготовки, совершения и сокрытия преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, отображаются все виды следов: следы-предметы; следы-отображения; следы-вещества.
Следы-предметы включают: товары и транспортные средства, упаковочные средства, документы, исполь-зуемые в процессе совершения преступлений, и т. д.
Следы-отображения включают отображения свойств личности преступников (рук, ног, почерка и т. д.), отображение свойств предметов, включенных в орбиту преступной деятельности: ими являются сле-ды протекторов автотранспортных средств, пломбира- торов, средств, применявшихся для изменения номе-ров на агрегатах автотранспортных средств, переме-щенных через таможенную границу.
К следам-веществам относятся жидкие и газообразные товары, перемещаемые через таможенную границу: нефть, газ, бензин, смазочные масла, почва и т. д.
Таким образом, круг материальных следов престу-плений, связанных с уклонением от уплаты таможен-ных платежей, достаточно широк; наиболее многочи-сленны следы-предметы. Их возникновение в значи-тельной степени обусловлено, наряду с другими фак-торами, особенностями таможенной деятельности.
В первую очередь это относится к товарам, перемеща-емым через таможенную границу, и документам, ис-пользуемым для совершения преступлений.Документы как следы-предметы возникают при ис-пользовании их в качестве средства совершения пре-ступления или же они несут на себе следы преступной деятельности. Круг данных документов при расследо- вании преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, весьма широк: таможенные, управленческие, коммерческие, банковские и т. д.
Тип организованной преступной структуры. Преступные сообщества, реализующие деятельность, связанную с уклонением от уплаты таможенных платежей, относятся к формированиям экономической направленности. Их экономическая направленность определяется предметом преступного посягательства - денежными средствами, полученными вследствие уклонения от уплаты таможенных платежей, с целью получения незаконных доходов и сверхдоходов от реализации товаров и транспортных средств, ввезенных на территорию Российской Федерации или вывезенных с нее и не прошедших таможенное оформление.
Они могут быть открытыми и закрытыми, как прави-ло, имеют связь с коррумпированными лицами, по тер- ритори- альному охвату являются как национальными, так и транснациональными. Их отличительной особенностью является функционирование в сфере внешнеэкономической деятельности. Являясь участниками внешнеэкономической деятельности, они имеют спе-циальный статус и соответственно осуществляют пе-ремещение товаров и транспортных средств через та-моженную границу Российской Федерации под легальным прикрытием. С этой целью используются как специально созданные юридические лица, которые пре- творяют в жизнь несколько схем уклонения от уплаты таможенных платежей за непродолжительное время, так и легально постоянно действующие лица, зарегистрированные в таможенных органах участники внешнеэкономической деятельности, участники рынка таможенных услуг (к примеру, так называемые серые брокеры) и др.
Функциональные роли участников преступного сообщества. Внутренняя организация (структура) ор-ганизованного преступного сообщества построена по иерархическому принципу и имеет, как правило, три уровня: организационно-управленческий, обеспечива-ющий и исполнительский. Подобная структура позво-ляет организованному преступному сообществу наи-более эффективно функционировать путем реализа-ции специфических функций лицами каждого уровня.
Организационно-управленческий уровень обеспечивается организаторами и руководителями преступного сообщества. В ряде случаев роли организаторов и руководителей совпадают. Кроме того, следует иметь в виду, что руководить преступными сообществами могут несколько лиц.
Организаторы и руководители преступного сообще-ства реализуют стратегические и тактические функ-ции. Первые направлены на разработку стратегии пре-ступной структуры, вторые - на конкретное руковод-ство преступной деятельностью.
Функции обеспечивающего уровня направлены на решение двух задач: обеспечение функционирования преступного сообщества и обеспечение его безопас-ности. Первую задачу решает административно-упра-вленческий персонал сообщества, коррумпированные сотрудники органов власти и управления, в том числе и таможенной службы, иные лица. К последним могут относиться адвокаты, журналисты и т. д. Так, первые оказывают различные правовые услуги, вторые создают фирме положительный имидж через сред- ства массовой информации, добывают для нее различную информацию.
Исполнительские функции выполняют лица, непосредственно перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу, а также оказывающие посреднические услуги в сфере таможенного дела - экспедиторы, водители, грузчики, сотрудники складов временного хранения и др. Как правило, лица исполнительского уровня не посвящены в детали схе-мы уклонения от уплаты таможенных платежей и вы-полняют свои профессиональные обязанности за ма-териальное вознаграждение.
Анализ функциональных ролей участников рассматриваемых преступлений позволяет установить место и конкретные действия каждого участника преступной деятельности и ответить на вопрос, что сделано и ка-кимобразом.
Характер связей в преступном сообществе и между его членами. Важнейшее значение имеет установление связей управления в преступном сообществе: они являются системообразующими и подразделяются на вертикальные и горизонтальные. Пирамидальный характер структуры организованного преступного сообщества обусловливает проявление вертикальных связей в виде связей субординации, когда команда из верхнего уровня передается в нижележащие, а гори-зонтальных - в виде координации между элементами одного уровня.
При этом следует учитывать, что ввиду многоуров- невости преступного сообщества указанные связи не всегда прослеживаются, особенно между нижними и верхними уровнями. Члены сообщества знают лишь ограниченное число его участников, однако это не мешает преступной структуре функционировать как единый механизм. Его члены взаимодействуют между собой в решении поставленных задач в рамках таможен- но-правовых институтов. Поэтому установление и анализ связей взаимодействия позволяют рассматривать всех участников преступного сообщества как элементы единой системы, в которой каждый из них выполняет свои функции, а следовательно, является ее ча-стью.
Данные о свойствах личности преступников.
Наибольший удельный вес среди лиц, совершивших
уклонение от уплаты таможенных платежей, составляют лица от 30 до 49 лет. В основном это мужчины. Подавляющее большинство из них являются гражданами России.
Лица организаторского и руководящего уровня ха-рактеризуются высоким образовательным уровнем, наличием широких познаний в различных областях хозяйственного механизма: банковской, внешнеэконо-мической деятельности, юриспруденции, таможенного дела и т. д.
Еще по теме 44.1. Криминалистическая характеристика преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физических лиц:
- § 2. Криминалистическая характеристика преступлений
- § 2. Общие черты криминалистической характеристики преступлений, совершаемых ОПГ
- § 1. Криминалистическая характеристика преступлений в сфере компьютерной информации
- § 2. Задачи и основополагающие начала борьбы с преступностью
- 43.1. Общая характеристика преступлений в сфере налогообложения
- 7.2. Уголовная ответственность за экономические и налоговые правонарушения
- 39.1. Криминалистическая характеристика преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотиков
- 42.1. Криминалистическая характеристика преступлений, связанных с незаконным изготовлением с целью сбыта или сбытом поддельных денежных знаков
- 43.1. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений. Обстоятельства, подлежащие установлению
- Глава 44 Расследование преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физических лиц
- 44.1. Криминалистическая характеристика преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физических лиц
- 44.2. Типичные следственныеситуации и программа действий по их разрешению